Tagordbogen

Tagordbogen Regler og økonomi Økonomi og aftaler

arbejdsløn

Også kaldet lønandel, lønudgift, arbejdslønnen

Arbejdsløn er den del af prisen, der dækker håndværkerens arbejdstid, altså alt det, der ikke er materialer, stillads, container og bortkørsel. Skellet er ikke kun bogholderi. Hele BoligJobordningen bygger på det, for det er kun arbejdslønnen, der kan give servicefradrag og grønt håndværkerfradrag.

Kravet til fakturaen

Fradragsretten står i ligningslovens § 8 V. Den juridiske vejledning kræver skriftlig eller elektronisk dokumentation for både arbejdet og betalingen, og efter Skatterådets praksis skal regningen være så specificeret, at det tydeligt fremgår, hvor stor en andel der udgjorde den egentlige arbejdsløn for det arbejde, der reelt er udført hos den enkelte kunde. En samlet slutpris uden opdeling er ikke nok. Landsskatteretten nægtede i SKM2013.341.LSR fradrag til et medlem af en ejerforening, fordi fakturaen var betalt samlet af foreningen.

Betalingsmåden er også et krav. Kontant betaling og betaling med check, herunder bankcheck, giver ikke ret til fradrag, og der skal indberettes elektronisk til Skatteforvaltningen. Fradraget henføres til det år, hvor der blev betalt, dog til arbejdsåret, hvis betalingen sker inden for to måneder efter indkomstårets udløb. For almindelige lønmodtagere med kalenderåret som indkomstår betyder det, at arbejde udført i 2025 skulle være betalt inden 1. marts 2026 for at høre til 2025.

Hvad der tæller med på et tag

Her skuffes mange husejere. Håndværkerfradraget for almindelige håndværksydelser blev afskaffet ved lov nr. 376 af 28. marts 2022 for arbejde udført efter 31. marts 2022, og det, der kom tilbage med lov nr. 95 af 4. februar 2025, er et grønt håndværkerfradrag for de ydelser, der står i bilag 1, punkt B, til ligningsloven. Der nævnes blandt andet isolering af tag og loft, ikke udskiftning af tagdækningen. Skatterådet nåede allerede i SKM2016.321.SR frem til, at nedtagning af gamle strå og pålægning af nye i normal tykkelse måtte anses for udskiftning af tag og ikke for isolering. Rensning af tagrender kom derimod ind som en serviceydelse med virkning fra 1. januar 2025 og hører altså under servicefradraget. Arbejdsløn til projektering giver ikke fradrag, jf. SKM2017.632.SR, hvor kun energirådgivning var omfattet.

Efter regulering kan der i 2026 fradrages arbejdsløn til serviceydelser for op til 18.300 kr. pr. person og til grøn istandsættelse for op til 9.000 kr. pr. person, i alt 27.300 kr. De tilsvarende tal for 2025 var 17.500 kr., 8.600 kr. og 26.100 kr.

Kundens arbejdsløn er ikke svendens løn

Ordet bruges også om lønnen den anden vej, altså den, virksomheden betaler sin svend. Prisliste for veludført tømrer- og snedkerarbejde mellem DI Overenskomst III og 3F fastsætter akkordpriser for tagarbejde stykke for stykke, men den er en aftale mellem arbejdsgiver og medarbejder og siger ikke, hvad kunden skal betale. Priser til private skal efter Bolius' fagekspert altid oplyses inklusive moms.

Det skal du være opmærksom på

  • Kilderne taler ikke ens om momsen. Bolius skriver, at du skal indberette arbejdslønnen uden moms, fordi Skattestyrelsen selv lægger momsen til. Skatterådet bekræftede i SKM2025.507.SR, at konkrete beløb inklusive moms kunne anses for fradragsberettiget arbejdsløn. Spørg derfor håndværkeren om at få lønnen anført både med og uden moms på fakturaen, så du kan indberette det rigtige beløb.
  • Bygningen skal være til beboelse. Bolius skriver, at garagebygninger og udhuse ikke er omfattet, og at det kun er bygninger til beboelse. Et nyt tag på carporten står derfor uden for ordningen, uanset hvad regningen hedder.
  • Opdelingen skal være ægte. Skatterådet lagde i SKM2016.558.SR vægt på, at en rabat ikke må forvride fordelingen mellem løn og materialer, så der betales overpris for de ydelser, der indeholder arbejdsløn.

Se også

  • håndværkerfradrag. Fradraget, der i dag kun dækker grøn istandsættelse.
  • servicefradrag. Den anden halvdel af BoligJobordningen, hvor tagrenderensning hører til.
  • faktura. Dokumentet, der skal kunne skille lønnen fra materialerne.
  • tilbud. Den faste pris, hvor lønandelen ikke altid fremgår af sig selv.
  • regningsarbejde. Afregningsformen, hvor timerne først kendes bagefter.
  • moms. Afgiften, der ligger oven på både løn og materialer.

Kilder